Cine îndeplinește condițiile pentru ștergerea datoriilor de TVA?
Nouă procedură ANAF: cum se anulează datoriile de TVA pentru cei cu cod fiscal șters
Autoritățile fiscale au stabilit un mecanism nou prin care contribuabilii care au pierdut înregistrarea lor în scopuri de TVA și, în consecință, s-au confruntat cu obligații suplimentare, pot obține ștergerea acestor datorii și a accesoriilor asociate. Pe lângă anulare, este posibilă și recuperarea sumelor deja plătite, prin depunerea unei cereri de restituire.
Agenția Națională a Administrării Fiscale (ANAF) a detaliizat pașii de aplicare a acestor măsuri, precizând modul de identificare a obligațiilor anulate, verificarea documentelor fiscale și procesarea cererilor de restituire.
Aceste reguli sunt cuprinse în Ordinul ANAF nr. 1.512/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 923 din 3 noiembrie 2026, care pune în practică prevederile Legii nr. 177/2026, care reglementează ștergerea anumitor obligații fiscale.
Măsura vizează diferențele de TVA și/sau obligațiile accesorii, impuse prin decizii administrative, rezultate din anularea înregistrării TVA, conform situațiilor descrise la articolul 316, alineatul (11), literele a), d) și e) din Codul fiscal. Perioada vizată cuprinde obligațiile aferente perioadelor fiscale între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026, data la care Legea nr. 177/2026 a intrat în vigoare. Prevederile se aplică, în condițiile legii, și pentru contribuabilii a căror înregistrare a fost anulată în baza vechilor dispoziții ale Codului fiscal.
Este crucial de reținut că nu toate datoriile de TVA ale celor cu cod fiscal anulat dispar automat.
Aplicarea facilității depinde de motivul pentru care codul a fost șters, de perioada fiscală, de natura obligațiilor și de modul în care taxa a fost înregistrată sau colectată.
Procedura începe cu identificarea persoanelor și a datoriilor eligibile, folosind datele din evidențele fiscale existente. Organul fiscal care a emis decizia de impunere trimite listele cu obligațiile vizate către secțiunile care se ocupă cu evidența plătitorilor. Ulterior, se verifică sumele neplatite și obligațiile accesorii asociate.
Pentru fiecare persoană care îndeplinește condițiile, ANAF întocmește și notifică o decizie de anulare a obligațiilor fiscale, conform modelului aprobat prin ordin. Ștergerea datoriilor restante se face din oficiu, fără ca persoana vizată să fie obligată să depună o cerere pentru obținerea acestei decizii. Un aspect central al procesului este verificarea modului în care contribuabilul a înregistrat TVA în documentele emise. Pentru deciziile luate din oficiu, ANAF folosește datele din sistemul RO e-Factura și din RO e-Case de marcat electronice, analizând fiecare perioadă fiscală pentru care a fost emisă o decizie.
În funcție de rezultatul verificării, se pot distinge mai multe scenarii. Dacă taxa a fost înregistrată distinct în toate facturile și/sau bonurile, decizia de impunere din oficiu rămâne în vigoare și produce efecte juridice. Dacă TVA nu a fost delimitată separat în niciun document fiscal, datoriile eligibile intră în procedura de anulare. Dacă au fost emise atât facturi cu TVA separată, cât și documente fără delimitare distinctă, ANAF anulează decizia inițială și emite o nouă decizie doar pentru operațiunile în care taxa a fost clar evidențiată.
Pentru celelalte operațiuni, autoritatea nu mai impune TVA din oficiu.
Cum se tratează obligațiile accesorii calculate?
Prin urmare, prezența unor facturi cu TVA nu exclude automat toate operațiunile din perioada respectivă de la aplicarea facilității, dar impune o verificare separată a acestora. De asemenea, conform Legii nr. 177/2026, ștergerea nu se aplică obligațiilor aferente operațiunilor pentru care taxa a fost înscrisă distinct în facturi sau documente echivalente, ori a fost colectată integral sau parțial de la beneficiari, conform constatărilor organului fiscal.
Contribuabilii care au achitat anterior datorii fiscale eligibile pentru anulare au dreptul să solicite restituirea sumelor respective. Recuperarea nu este automată, ci se face pe baza unei cereri, conform modelului din anexa nr. 4 la Ordinul ANAF nr. 1.512/2026. Autoritatea fiscală verifică dacă solicitantul apare în listele întocmite pentru aplicarea legii. Dacă nu este inclus, secțiunea de specialitate cere organului emitent al deciziei de impunere să confirme îndeplinirea condițiilor legale. Dacă condițiile sunt îndeplinite, se aplică procedura de restituire prevăzută de Codul de procedură fiscală. În caz contrar, organul fiscal emite o decizie de respingere a cererii.
Termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea începe să curgă de la data comunicării deciziei de impunere.
Procedura reglementează separat situația obligațiilor fiscale accesorii calculate de ANAF, dar pentru care deciziile nu au fost comunicate contribuabilului. Dacă aceste accesorii sunt asociate unor datorii principale care cad sub incidența legii, organul fiscal întocmește un referat motivat și șterge aceaste din evidența fiscală.
Astfel, dispar și accesoriile eligibile care au fost calculate, dar care nu au fost comunicate prin decizie.
Legea nr. 177/2026 prevăde și ștergerea anumitor diferențe de TVA, împreună cu accesoriile asociate, stabilite pentru cooperativele agricole înființate conform Legii nr. 566/2004.
Sunt vizate diferențele de TVA aferente achizițiilor de utilaje agricole pentru care cooperativele și-au exercitat dreptul de deducere, pentru perioadele fiscale între 9 ianuarie 2024 și 27 august 2026.
Și în acest caz, datoriile eligibile deja achitate pot fi restituite la cerere.
Anularea și restituirea sunt două proceduri distincte. Datoriile fiscale restante eligibile se anulează din oficiu, în timp ce recuperarea sumelor deja plătite presupune depunerea unei cereri.
Pentru aplicarea corectă a prevederilor, este necesară verificarea situației fiecărei decizii de impunere, motivul anularii codului de TVA, perioada fiscală vizată și documentele în care a fost înregistrată sau colectată taxa.
Temei legal: Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026.