Introducere
Când o companie se confruntă cu probleme financiare grave, ajungând la capitaluri proprii negative, apar tot felul de provocări. Una dintre cele mai spinoase este cum să returnezi banii împrumutați de asociați. Această situație devine și mai complicată, pentru că trebuie să respecți legea și să eviți riscul ca firma să se închidă. Articolul de față lămurește aspectele juridice și contabile implicate în astfel de cazuri delicate.
Legea societăților nr. 31/1990 este clară: firmele cu capitaluri proprii negative trebuie să ia măsuri urgente pentru a-și redresa situația financiară. Dacă ignoră aceste prevederi, riscă dizolvarea. O întrebare frecventă este legată de termenul până la care trebuie majorat capitalul social și, implicit, când poate fi rambursat un împrumut acordat de asociat, mai ales când activul net este sub pragul legal.
Când capitalul propriu e pe minus: obligații și dileme
Să luăm un exemplu concret: o societate comercială are capitaluri proprii negative de 19.200 lei la sfârșitul anilor 2024 și 2025. Capitalul social subscris este de doar 200 lei, iar asociatul unic a împrumutat societatea cu 33.000 lei. În acest scenariu, apar două întrebări esențiale:
1. Până la ce dată este obligatorie majorarea capitalului social pentru a evita dizolvarea companiei și cum se calculează suma necesară? 2. Dacă majorarea capitalului social se face prin virament bancar, când anume poate fi restituit împrumutul asociatului? Se poate rambursa imediat după majorare sau trebuie așteptată publicarea situațiilor financiare care să ateste un activ net pozitiv?
Pentru a înțelege situația, trebuie să analizăm două regimuri juridice distincte, prevăzute de Legea nr. 31/1990. Iată datele financiare relevante:
Redresarea financiară și evitarea dizolvării
* Capital social: 200 lei; * Capitaluri proprii (activ net contabil): -19.200 lei la 31.12.2024 și 31.12.2025; * Împrumut acordat societății de asociat: 33.000 lei.
Articolul 153^24 alin. (1)-(4) din Legea nr. 31/1990 prevede că, atunci când, din cauza pierderilor, activul net scade sub jumătate din valoarea capitalului social, adunarea generală a asociaților trebuie să decidă ce măsuri se impun. Acestea pot include majorarea capitalului social sau reducerea acestuia pentru a acoperi pierderile.
Rambursarea împrumutului asociatului depinde strict de restabilirea echilibrului financiar al societății. Atâta timp cât capitalurile proprii sunt negative, returnarea banilor ar putea fi interpretată ca o încălcare a principiului protejării creditorilor și ar agrava și mai mult situația financiară a companiei.
Când se poate restitui împrumutul asociatului?
Odată ce capitalul social a fost majorat și situația financiară a societății s-a îmbunătățit, ajungând la un activ net pozitiv, se poate discuta despre rambursarea împrumutului. Este crucial ca decizia de restituire să se bazeze pe o analiză atentă a fluxurilor de numerar și a capacității societății de a-și îndeplini toate obligațiile financiare, fără a-i compromite stabilitatea pe termen lung. Publicarea situațiilor financiare care confirmă un activ net pozitiv este un indicator esențial pentru a lua o astfel de decizie.
Gestionarea situațiilor în care capitalurile proprii sunt negative și există împrumuturi de la asociați necesită o abordare strategică și, mai ales, conformă cu legea. Prioritatea zero este restabilirea echilibrului financiar al societății și evitarea dizolvării. Doar după ce aceste obiective sunt atinse și activul net devine pozitiv, se poate proceda la rambursarea împrumutului asociatului, asigurând astfel stabilitatea și viabilitatea companiei pe termen lung.