Abonamente medicale: Știi cum se decontează corect?!
În acest articol, vom desluși misterele decontării abonamentelor medicale plătite de angajați. Vom vedea ce documente sunt necesare, care este regimul fiscal aplicabil și cum se verifică lunar respectarea limitelor legale.
Pentru ca angajatorul să poată deconta corect aceste sume, este crucial să existe documente care să ateste plata inițială făcută de angajat, natura serviciilor medicale și, bineînțeles, aprobarea angajatorului. Mai mult, suma decontată trebuie urmărită lunar, pentru a se încadra în cele două plafoane legale.
Decontarea serviciilor medicale sub formă de abonament are un cadru juridic bine definit. Conform articolului 348 alineatul (1) din Legea nr. 95/2006, asigurarea de sănătate voluntară este un sistem opțional.
Prin acesta, un asigurător creează, pe principiul reciprocității, un fond de asigurări din contribuțiile persoanelor asigurate, expuse riscului de îmbolnăvire. Cei care suferă o vătămare sunt despăgubiți conform termenilor contractului de asigurare.
Pe lângă acest sistem, există și o altă variantă, distinctă, reglementată de articolul 347 litera h) din aceeași lege: serviciile medicale furnizate sub formă de abonament. Acestea sunt contractate direct cu furnizorii de servicii medicale, fără implicarea unui asigurător. Practic, vorbim despre servicii medicale preplătite, pe care furnizorii le oferă direct abonaților.
Furnizorul se angajează să acopere, în schimbul unei sume periodice (abonament), costurile serviciilor medicale ale abonatului, în afara pachetului de bază stabilit prin asigurările sociale de sănătate.
Tratamentul fiscal: Cine suportă costul?
Un aspect important de reținut este că aceste servicii nu acoperă riscurile unor evenimente neprevăzute sau a căror valoare nu poate fi definită. De asemenea, furnizorii nu oferă aceleași servicii pentru același episod de boală, atât prin sistemul de asigurări sociale de sănătate, cât și prin asigurările voluntare.
Tratamentul fiscal este diferit, în funcție de cine suportă costul abonamentului medical. Codul fiscal reglementează două abordări distincte, în funcție de plătitor:
Dacă sumele sunt suportate de angajator: Se aplică plafonul pentru prestațiile neimpozabile, conform articolului 76 alineatul (4^1) litera f) din Codul fiscal. În cazul în care sumele sunt suportate de angajat: Se reduce baza de calcul a impozitului pe salariu, conform articolului 78 alineatul (2) litera a) din Codul fiscal.
Conform articolului 76 alineatul (4^1) litera f) din Codul fiscal, primele de asigurare de sănătate voluntară, precum și serviciile medicale sub formă de abonament, suportate de angajator pentru propriii angajați, sunt neimpozabile. Condiția este ca, la nivel anual, echivalentul a 400 de euro pe persoană să nu fie depășit.
Aceste sume sunt incluse, alături de alte beneficii menționate la articolul 76 alineatul (4^1), într-un plafon lunar mai amplu: ele sunt neimpozabile doar în limita a cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat. Același principiu se aplică și contribuțiilor sociale obligatorii – aceste sume nu intră în calculul CAS, CASS și CAM, conform articolelor 142 litera a^1) 6, 157 alineatul (2) și 220 alineatul (4) alineatul (2) din Codul fiscal.
Ce alte aspecte fiscale și contabile trebuie să cunoști acum?!
Doar partea care depășește plafonul de 400 de euro anual sau 33% lunar reprezintă un avantaj impozabil. Această regulă se aplică fără excepții, inclusiv pentru persoanele aflate în concediu pentru creșterea copilului.
Pe lângă decontarea abonamentelor medicale, există și alte aspecte fiscale și contabile relevante pentru companii și PFA-uri. De exemplu, impozitele și deducerile pentru PFA și IF, reglementările din Green Book of Accounting 2026, sau suspendarea activității SRL și PFA sunt subiecte de interes.
Tratamentul fiscal-contabil, actualizat conform noului Cod fiscal și validat de experți, este esențial pentru o bună gestionare.
Un alt exemplu este achiziția de servicii din Irlanda de către un SRL românesc, neplătitor de TVA. Fără un cod special de TVA, se ridică întrebări privind obligațiile fiscale.
De asemenea, ce se întâmplă cu o companie dacă asociații nu depun capitalul social conform articolului 91 din Legea 31/1990, dar nu încep operațiunile? Acestea sunt doar câteva dintre dilemele fiscale cu care se confruntă antreprenorii.
Achiziția de licențe software din afara UE, cum ar fi licențe Bitdefender de la un furnizor din Hong Kong (Kinguin Digital Limited), livrate electronic, de către un SRL neplătitor de TVA, ridică, de asemenea, întrebări specifice privind TVA-ul și alte obligații fiscale în România. Toate aceste aspecte necesită o înțelegere aprofundată a legislației fiscale în vigoare.